Finanzplanung vor der Einwanderung für chinesische Agenten und ihre Investoren

Von Edward C. Beshara, Rich Williams und Marc D. Teitelbaum

Agenten aus China und ihre Investoren werden immer anspruchsvoller und sind sich der finanziellen und steuerlichen Auswirkungen einer EB-5-Investition in ein neues US-amerikanisches EB-5-Projekt für kommerzielle Unternehmen bewusst. Viele Agenten und ihre Investoren stellen Fragen zu den steuerlichen und finanziellen Folgen für China und die USA, die sich aus der Einwanderung in die Vereinigten Staaten ergeben, und wie man eine Steuerplanung vor der Einwanderung vornimmt. Die US-Steuergesetze können vorschreiben, dass der EB-5-Investor, der eine bedingte Daueraufenthaltsgenehmigung erhält, sein weltweites Einkommen versteuern muss, was für viele chinesische Staatsbürger ein Problem darstellt.

Da sich die US-Steuergesetze von den chinesischen Steuergesetzen unterscheiden, ist es wichtig, dass Investoren die Auswirkungen in vollem Umfang verstehen, bevor sie mit dem EB-5-Prozess beginnen. Als Agent finden Sie es möglicherweise hilfreich, einige der grundlegenden Anforderungen der US-Steuer zu verstehen und Ihren Investorenkunden zu raten, sich von qualifiziertem Berater beraten zu lassen, um sie auf die finanziellen und steuerlichen Auswirkungen der Beantragung eines EB-5-Visums vorzubereiten. Dank der US-Steuern können Investoren die vielen Vorteile genießen, die sie sich von einer Einwanderung in die Vereinigten Staaten erhoffen, nämlich Bildung, Infrastruktur und Umweltqualität. Obwohl alle EB-5-Investoren die geltenden US-Steuergesetze einhalten müssen, gibt es eine Reihe von Strategien, die mit der richtigen Planung umgesetzt werden können, um die Steuerpflicht für Investoren zu minimieren, ohne den EB-5-Antragsprozess zu verzögern.

Internationale Steuerplanung und Compliance

Es gibt viele gesetzlich anerkannte EB-5-Modelle, die Investoren nutzen können, wenn sie ihre persönlichen Mittel in ein neues Handelsunternehmen investieren. Die gängigste Methode besteht darin, dass der chinesische Investor seine persönlichen Mittel zunächst auf ein Treuhandkonto in den USA und dann in ein neues Handelsunternehmen überweist. Das neue US-Handelsunternehmen wird die Mittel der Investoren, normalerweise unmittelbar nach der Freigabe aus dem Treuhandkonto, dem US-Projekt oder der arbeitsplatzschaffenden Einrichtung zukommen lassen. Nach der Zusage ihrer Mittel reichen die Investoren ihre I-526-Anträge ein und erhalten normalerweise innerhalb von 16 Monaten ihre bedingte Aufenthaltserlaubnis (wobei Zeit für die Investition, die Einreichung beim USCIS und das Warten auf die I-526-Genehmigung bleibt).

Während der Wartezeit für das I-526-Formular bleiben viele Investoren in ihrem Heimatland. Dies wirft zwei sehr wichtige Fragen auf: 1) Welche steuerlichen Auswirkungen hat dies während dieser Zeit für den Investor? und 2) Welche steuerlichen Auswirkungen hat dies für das neue Handelsunternehmen im Hinblick auf den EB-5-Investor?

In diesem Artikel wird davon ausgegangen, dass das neue US-Unternehmen („US-Fonds“) nach US-Steuerrecht als Partnerschaft eingestuft wird. Dementsprechend wird der US-Fonds im Allgemeinen als Durchgangsgesellschaft behandelt und die Anleger werden so behandelt, als ob sie ihre Anteile direkt am Einkommen des US-Fonds erhalten hätten.

Ein Investor wird für Zwecke der US-Einkommenssteuer als nicht in den USA ansässiger Ausländer behandelt, bis er eine bedingte Green Card erhält, vorausgesetzt, er hat den Substantial Presence Test nicht bestanden. Sofern sie zum Zeitpunkt ihrer EB-5-Antragstellung nicht mit einem anderen Visumstatus in den Vereinigten Staaten leben, ist es unwahrscheinlich, dass EB-5-Investoren diesen Test bestehen. Gemäß dem Substantial Presence Test ist eine Person, die sich während eines Kalenderjahres 183 oder mehr Tage in den Vereinigten Staaten aufhält, in diesem Jahr ein US-Steuerinländer. Eine Person, die sich während eines einzelnen Jahres weniger als 183 Tage, aber mindestens 31 Tage in den Vereinigten Staaten aufhält, kann in diesem Jahr dennoch als US-Steuerinländer betrachtet werden, sofern die Summe der Tage, die die Person im laufenden Jahr und in den beiden vorangegangenen Jahren in den Vereinigten Staaten anwesend war (multipliziert mit dem geltenden Bruchteil), mindestens 2 Tage ergibt.

Infolgedessen unterliegt der Investor nicht der US-Besteuerung auf sein weltweites Einkommen, bis er eine bedingte Daueraufenthaltsgenehmigung erhält und in die Vereinigten Staaten umzieht. Er unterliegt jedoch möglicherweise einer 30-prozentigen US-Quellensteuer (oder einem ermäßigten Satz gemäß dem chinesisch-amerikanischen Einkommensteuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von 1984 („Steuerabkommen zwischen den USA und China“) auf seinen Anteil an bestimmten Arten von festen oder bestimmbaren Einkünften aus den USA, wie Zinsen, Dividenden, Mieten oder Renten („FDAP-Einkommen“), die der US-Fonds von der arbeitsplatzschaffenden Einrichtung („JCE“) oder anderen US-Quellen erhält. Nachdem Investoren eine bedingte Daueraufenthaltsgenehmigung erhalten haben und in die Vereinigten Staaten umgezogen sind, gelten andere Regeln für ihr Einkommen, sowohl aus ihrer EB-5-Investition als auch anderweitig.

Steuerliche Auswirkungen der bedingten Daueraufenthaltserlaubnis

Nachdem der Investor die Genehmigung für sein I-526-Formular erhalten und eine bedingte dauerhafte Aufenthaltserlaubnis in den USA erhalten hat, gelten für ihn andere Anforderungen als während der Wartezeit auf die Genehmigung des I-526-Formulars. An diesem Punkt ist für viele die brennende Frage, ob sie auf ihr weltweites Einkommen Steuern zahlen müssen oder nicht.

Ein Investor, der nicht bereits gemäß dem Substantial Presence Test ansässig ist, wird als US-Einkommenssteuerinländer betrachtet, wenn er eine bedingte Green Card erhält (nach Genehmigung des I-526). Als Einkommenssteuerinländer unterliegt der Investor dann der US-amerikanischen Besteuerung auf weltweiter Basis, den Anti-Delayral-Regeln und umfassenden Informationspflichten in Bezug auf ausländische Vermögenswerte und Aktivitäten. Faktoren wie die Verfügbarkeit von Gutschriften für gezahlte ausländische Steuern und die Anwendung von Vertragsbestimmungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sollten jedoch die Auswirkungen der weltweiten Besteuerung abmildern und dazu beitragen, dass das Einkommen des Investors nur einmal zu US-amerikanischen Sätzen besteuert wird.

Für Zwecke der US-amerikanischen Erbschafts- und Schenkungssteuer gilt ein Investor als in den USA ansässig, wenn er seine physische Präsenz in den Vereinigten Staaten nachweist und die Absicht hat, auf unbestimmte Zeit in den Vereinigten Staaten zu bleiben (Anforderungen an den ständigen Wohnsitz). Geschenke der erforderlichen Investitionsmittel, die ein F-1-Student aus China von einem Elternteil in China erhält, unterliegen im Allgemeinen nicht der US-amerikanischen Schenkungssteuer, können jedoch den Meldepflichten des IRS unterliegen. Geschenke von Geldern von einem US-amerikanischen Bankkonto oder Geschenke von einem Elternteil, der zum Zeitpunkt der Schenkung US-amerikanischer Staatsbürger ist oder seinen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat, können jedoch der US-amerikanischen Schenkungssteuer unterliegen.

Für viele Anleger ist das US-Steuersystem einschüchternd oder zumindest ein Grund zur Sorge, wenn sie EB-5 in Betracht ziehen. In den folgenden Abschnitten werden einige Strategien vorgestellt, die von Anlegern und ihren Beratern eingesetzt werden können, um die Steuerlast so weit wie möglich zu minimieren.

Strategien und Lösungen

Aufschub der Niederlassungserlaubnis für den Hauptunternehmer

Steuerbewusste Anleger sollten möglicherweise die Daueraufenthaltsgenehmigung für das vermögendere Familienmitglied verschieben, bis sie ausreichend für das US-Steuersystem planen können.

Die Person in der Familie, die hauptsächlich Vermögen besitzt, kann Schritte unternehmen, damit ihr Ehepartner die EB-5-Gelder investiert und zunächst den Antrag I-526 für Ehemann und Ehefrau sowie minderjährige Kinder einreicht, um eine bedingte Daueraufenthaltserlaubnis zu erhalten. Der Ehepartner, der als Investor weniger Vermögen besitzt und minderjährige Kinder hat, ist nun in der Lage, eine bedingte Daueraufenthaltserlaubnis für die nächsten zwei Jahre zu erhalten. Der Ehepartner, der den Antrag einreicht, muss alle oben genannten geltenden Steuergesetze einhalten, aber da sein Einkommen nicht so hoch ist, ist die Steuerlast geringer. In der Zwischenzeit kann der Ehepartner mit mehr Vermögen in seinem Heimatland bleiben und seine Familie in den Vereinigten Staaten besuchen, während er sein Vermögen vorbereitet (vorausgesetzt, er besucht sie nicht oft genug, um den Substantial Presence Test zu bestehen).

Bei der Einreichung des Antrags I-829 zur Aufhebung der Auflagen kann der einreichende Ehegatte den Hauptverdiener (und natürlich dessen Kinder) einbeziehen, um eine dauerhafte Aufenthaltserlaubnis für die gesamte Familie zu erhalten. In der Zeit zwischen der tatsächlichen Investition und der Aufhebung der Auflagen kann der Ehegatte mit dem größeren Vermögen die notwendigen Schritte unternehmen, um die steuerlichen Auswirkungen angemessen zu planen und sein Vermögen so zu organisieren, dass die Steuerlast minimiert wird.

Obwohl die Bearbeitungszeiten des USCIS im Allgemeinen negativ gesehen werden, können sie für steuerbewusste Anleger tatsächlich von Vorteil sein. Die Vorbereitung, Einreichung und Entscheidung des I-526-Antrags kann 12 bis 14 Monate dauern, und Anleger müssen mit weiteren drei bis vier Monaten rechnen, um eine bedingte Daueraufenthaltsgenehmigung für einen Zeitraum von zwei Jahren zu erhalten. Selbst nach der Einreichung des Antrags zur Aufhebung der Bedingungen warten Anleger schätzungsweise 12 Monate auf die Entscheidung und Genehmigung ihrer I-829-Formulare. Bevor alles gesagt und getan ist, hat der Hauptverdiener der Familie bis zu vier Jahre Zeit, um zu planen, wie er sein Vermögen für Steuerzwecke am besten verwaltet, ohne den Erhalt eines EB-5-Visums zu verzögern. Während dieser Wartezeit sollte der Hauptverdiener den Rat qualifizierter US-Steuerexperten einholen.

Veräußerung bestimmter Vermögenswerte vor der Daueraufenthaltsgenehmigung

Anleger sollten auch erwägen, bestimmte Vermögenswerte zu veräußern, die wahrscheinlich US-Steuerkomplikationen mit sich bringen, bevor sie eine dauerhafte Aufenthaltserlaubnis in den USA erhalten. Beispielsweise möchten Anleger möglicherweise bestimmte außerhalb der Vereinigten Staaten gelegene Vermögenswerte als Schenkung an US- oder Nicht-US-Bürger übertragen, bevor sie eine Green Card erhalten. Darüber hinaus können Anleger erwägen, Anteile an bestimmten nicht-US-amerikanischen Unternehmen zu veräußern, die hauptsächlich passives Einkommen generieren, um nicht den US-Anti-Aufschub-Regeln in Bezug auf solche Unternehmen zu unterliegen. Schließlich möchten Anleger, die nicht-US-amerikanische Unternehmen besitzen, möglicherweise versuchen, die Kostenbasis der von diesen Unternehmen gehaltenen Vermögenswerte zu erhöhen, indem sie beispielsweise eine Auswahl von Kontrollkästchen für die Klassifizierung der Unternehmen vornehmen. Anleger sollten erfahrene US-amerikanische internationale Steuerberater konsultieren, bevor sie einen der vorgenannten Schritte unternehmen.

Keine persönliche Steuer auf das weltweite Einkommen für EB-5-Bewohner mit bedingtem Daueraufenthalt

Entgegen der landläufigen Meinung ist es möglich, dass ein Inhaber einer US-Greencard als Nichtansässiger der Vereinigten Staaten besteuert wird, obwohl er den Großteil des Jahres in den Vereinigten Staaten lebt. Im Rahmen bilateraler US-Einkommensteuerabkommen mit anderen Ländern wird der Streit durch die „Tie-Breaker-Bestimmungen“ des Einkommensteuerabkommens beigelegt, wenn die innerstaatlichen Gesetze zweier Länder die steuerliche Ansässigkeit einer Einzelperson beanspruchen. Im Rahmen des US-China-Steuerabkommens, das keine üblichen Tie-Breaker-Bestimmungen (wie ständiger Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen und gewöhnlicher Aufenthalt) enthält, muss der Wohnsitzstreit durch eine Vereinbarung zwischen den zuständigen US- und China-Behörden beigelegt werden. Wie bei jeder internationalen Steuerplanung werden die Strategien und Lösungen von Fall zu Fall festgelegt.

Im Rahmen von Einkommensteuerabkommen ist eine zuständige Behörde ein Vertreter der jeweiligen Vertragsstaaten, der für die Umsetzung des Abkommens und seiner Bestimmungen verantwortlich ist.

Mit der richtigen Planung, Beratung und Vertretung durch einen erfahrenen internationalen Steueranwalt können Inhaber einer US-Greencard die Besteuerung ihres weltweiten Einkommens vermeiden, indem sie als Nichtansässige besteuert werden. Das ist wirklich das Beste aus beiden Welten: eine US-Greencard ohne Besteuerung ihres weltweiten Einkommens. Dies ist jedoch kein Unterfangen, das jemand ohne umfassende Kenntnisse der internationalen Besteuerung und abkommensbasierter Steuerplanung unternehmen sollte.

Solche Manöver sind für Personen aus Nichtvertragsländern wie Brasilien und Hongkong schwieriger, da für eine erfolgreiche Umsetzung des Plans die rechtmäßige Einrichtung eines Steuerwohnsitzes in einem anderen Vertragsland erforderlich ist, was die Zusammenarbeit mit ausländischen Beratern und Kenntnisse der US-amerikanischen, internationalen und ausländischen Steuergesetze erfordert. Der kleinste Fehler könnte die gesamte Strategie zunichte machen und eine weltweite Besteuerung des Einkommens zur Folge haben.

Freiwillige Aufgabe der ständigen Aufenthaltserlaubnis

Um eine kontinuierliche US-Besteuerung der weltweiten Vermögenswerte zu vermeiden, hat der chinesische Investor eine bestimmte Frist, um seinen ständigen Wohnsitz aufzugeben. Dies ist eine Strategie für Investoren, deren Hauptanliegen ein ständiger Wohnsitz für ihren Ehepartner und/oder ihre Kinder ist, aber es ist nicht ratsam, dies zu tun, bis die Bedingungen für die Green Card des Investors aufgehoben wurden.

Ein Investor, der seinen Status als ständiger Einwohner der USA aufgibt, nachdem er diesen Status in den vergangenen 8 Jahren 15 Jahre lang innegehabt hat, unterliegt möglicherweise einer US-Wegzugssteuer, wenn der Investor bestimmte Einkommens- oder Nettovermögensgrenzen erreicht oder die Einhaltung der US-Steuergesetze nicht nachweist.

Chinesische ausländische Unternehmen investieren in US-Unternehmen

Chinesische Unternehmen investieren derzeit in die Gründung von US-Unternehmen mit dem Ziel, diese zu EB-5-Regionalzentren und/oder EB-5-konformen Projekten zu machen.

Die chinesischen Unternehmen sollten nicht als US-Steuerzahler betrachtet werden, unterliegen aber möglicherweise einer US-Quellensteuer von 30 Prozent (oder einem ermäßigten Satz gemäß dem Steuerabkommen zwischen den USA und China) auf den Erhalt von FDAP-Einkünften von US-Tochtergesellschaften oder anderen US-Quellen. Wenn die Eigentümer der chinesischen Unternehmen Green Cards erhalten, können die chinesischen Unternehmen zu „kontrollierten ausländischen Unternehmen“ oder „passiven ausländischen Investmentgesellschaften“ werden, die gemäß US-Steuerrecht Anti-Deferral-Regeln unterliegen, die die US-Besteuerung bestimmter nicht ausgeschütteter Gewinne der Unternehmen beschleunigen könnten.

Fazit

Für chinesische Agenten und ihre EB-5-Investoren ist die Steuer- und Finanzplanung ein wesentlicher Bestandteil des Umzugs des Investors in die Vereinigten Staaten. Zum Glück für die Investoren, auch wenn keine angemessenen Vorbereitungen getroffen wurden bevor In Anbetracht des EB-5-Programms gibt es Strategien, um gleichzeitig zu planen und zu investieren, damit die Erteilung der dauerhaften Aufenthaltserlaubnis in den USA nicht verzögert wird. Darüber hinaus können Steuerexperten Investoren mit etwas mehr Vorlaufzeit beraten, wie sie ihre Mittel tatsächlich überweisen und investieren können, um die Steuerlast zu minimieren. Makler sind gut beraten, ihre Investoren auf die steuerlichen Auswirkungen einer dauerhaften Aufenthaltserlaubnis in den USA aufmerksam zu machen, damit sie auf alle Aspekte ihres Umzugs so gut wie möglich vorbereitet sind.

Edward C. Beshara - Geschäftsführender Gesellschafter, Berufsverband Beshara
JD, University of Florida (USA); B. Juris, LL.B-Abschlüsse (Monash University, Melbourne, Australien)

Reicher Williams – Leitender geschäftsführender Gesellschafter, Dentons US LLP
LL.M., Steuern, New York University, School of Law; JD, Indiana University Maurer School of Law; BSBA, Washington University in St. Louis

Marc D. Teitelbaum – Partner, Dentons US LLP
LL.M., Steuern, New York University, School of Law; JD, New York University School of Law; BA, University of Chicago
Vorsitzender der bisherigen US-Steuerpraxis von Dentons

Ed Beshara

Edward Beshara ist geschäftsführender Gesellschafter der Anwaltskanzlei Beshara PA Global Migration Law Firm, die erfolgreiche Lösungen für EB-5-Investoren und ihre Familien sowie EB-5-Direkt- und Regionalzentrumsprojekte anbietet. Beshara ist Mitglied der Ausschüsse für neue Anlegermärkte und Best Practices des IIUSA (Invest in the USA) und Mitglied des Beratungsausschusses und der Task Force des Investment Migration Council in Genf. Er ist ehemaliger außerordentlicher Professor für Wirtschaftseinwanderungsrecht an der juristischen Fakultät der University of Florida.

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