Die Dokumentation der rechtmäßigen Geldherkunft in Indien ist mit vielschichtigen Herausforderungen verbunden, die EB-5-Antragsteller sorgfältig prüfen müssen. Dazu gehören die Auswirkungen des Einkommensteuergesetzes, des Devisenverwaltungsgesetzes, der Stempelsteuer und des Hindu Succession Act.
Es gibt mindestens sechs Aspekte, die gegen den rechtlichen und praktischen Rahmen abgewogen werden müssen, der in der Tabelle hervorgehoben ist. Lassen Sie uns besprechen, welche Nuancen man bei jedem dieser Aspekte im Auge behalten sollte.
EINKOMMEN ERZIELENDES UNTERNEHMEN
Das indische Einkommensteuergesetz berücksichtigt fiktive Einheiten für Steuerzwecke wie eine Hindu Undivided Family (allgemein als HUF bezeichnet). Es reicht nicht aus, eine fiktive Einheit zu verstehen und ihre Steuern und ihr Einkommen als rechtmäßige Quelle zu betrachten, sondern auch ihre Rechtmäßigkeit zu verstehen. Um beim gleichen Beispiel zu bleiben: Eine HUF kann von einem männlichen Familienoberhaupt nur gegründet werden, wenn es von seinen Ältesten ein Geschenk in Höhe des Anfangskapitals erhält, mit einigen Ausnahmen. Eine umfassende Erklärung der rechtmäßigen Geldquelle würde daher eine Dokumentenspur eines solchen Anfangskapitalgeschenks umfassen und dann ihr steuerpflichtiges Einkommen erklären, das zur Finanzierung von EB-5-Investitionen für jedes der Mitglieder der HUF verwendet werden könnte. Es gibt ähnliche Bestimmungen für Trusts, Genossenschaften usw.
Art des Einkommens
Einige Einkommensarten sind grundsätzlich steuerfrei, wie Dividendenerträge und langfristige Kapitalgewinne aus dem Verkauf börsennotierter Wertpapiere. Bis vor einigen Jahren war es nach den Einkommenssteuervorschriften optional, steuerfreie Einkünfte in der Einkommenssteuererklärung anzugeben. Daher ist in vielen Fällen zu beobachten, dass Anleger sich dafür entschieden haben, ihre steuerfreien Einkünfte nicht anzugeben, obwohl diese rechtmäßig verdient und erhalten wurden. Stellen Sie sich nun ein Szenario vor, in dem ein erheblicher Anteil einer EB-5-Investition aus steuerfreien Einkünften stammt. Der Nachweis der Rechtmäßigkeit dieser Quelle würde vollständig von der Beschaffung relevanter Dokumente Dritter abhängen, die nachweisen, dass diese Einkünfte tatsächlich verdient und erhalten wurden.
Eigentum an Vermögenswerten
Ein weiteres häufiges Szenario in Indien ist das Fehlen eines Testaments und eines Erbschaftsdokuments. Nur sehr wenige verfassen ein Testament, und wenn keins vorhanden ist, wird ihr Nachlass gemäß dem Hindu Succession Act gleichmäßig unter allen männlichen Erben aufgeteilt. Der Hindu Succession Act ist voller Unklarheiten, und eine davon wurde durch ein kürzlich ergangenes Urteil des Obersten Gerichtshofs ausgeräumt, in dem festgestellt wurde, dass Tochter und Sohn das gleiche Erbrecht haben. Dieses Urteil des Obersten Gerichtshofs hat das Eigentum und den Titel aller geerbten Vermögenswerte männlicher Mitglieder in Frage gestellt, die auch weibliche Geschwister haben. Um den eindeutigen Titel eines männlichen Mitglieds nachzuweisen, muss daher eine Verzichtserklärung von allen weiblichen Geschwistern unterzeichnet werden. Eine solche Verzichtserklärung muss bei einer lokalen Steuerbehörde registriert werden, damit sie rechtsverbindlich ist. Wenn also die Herkunft der aus dem Verkauf von geerbtem Eigentum erhaltenen Mittel dokumentiert wird, ist es wichtig, einen vollständigen Stammbaum und registrierte Verzichtserklärungen aller anderen rechtmäßigen Erben zu haben, um einen eindeutigen Titel des Investors und die Rechtmäßigkeit der Herkunft der Mittel nachzuweisen.
KREISRATE
In Indien hat jede Landesregierung für jede Immobilie einen „Kreissatz“ festgelegt, der von der Art und der tatsächlichen Nutzung abhängt. Dieser Kreissatz gilt als Mindestmarktsatz zur Berechnung der Einkommenssteuer, Grundsteuer und Abgaben, die für die Transaktion anfallen. Der Kreissatz ist in den meisten Fällen viel niedriger als der tatsächliche Marktwert, in manchen Fällen sogar um den Faktor 10! Diese prekäre Situation führt dazu, dass Immobilientransaktionen zu einem Kreissatz registriert werden, um Abgaben und Steuern zu optimieren, während die eigentliche Transaktion zum Marktwert erfolgt. Beim Dokumentieren der rechtmäßigen Geldquelle auf der Grundlage einer Immobilientransaktion muss diese Situation sorgfältig gehandhabt werden.
STEUERABZUG
Das Einkommensteuergesetz legt auch Regeln für den Abzug der Quellensteuer für verschiedene Arten von Transaktionen wie Ausgaben und Immobilienkäufe fest. Wenn die Mittel für eine EB-5-Investition aus dem Verkauf einer Immobilie stammen, muss zwingend nachgewiesen werden, dass der Käufer die Zahlung des Kaufpreises gemäß den Vorschriften steuerlich abgesetzt hat. Der Käufer wiederum muss die an der Quelle abzuziehende Steuer innerhalb einer festgelegten Frist nach Abzug bei der Einkommensteuerbehörde auf das Konto des Verkäufers einzahlen. Sobald die Steuer vom Käufer auf das Konto des Verkäufers eingezahlt wurde, wird dies in den Aufzeichnungen der Einkommensteuerbehörde ausgewiesen und kann in einer Dokumentation der Mittelherkunft nachgewiesen werden, indem entsprechende Formulare und Berichte vom Portal der Einkommensteuerbehörde heruntergeladen werden (z. B. Formular 26AS).
ÜBERWEISUNG
Um den Weg der Gelder zu bestimmen, ist ein wichtiges Gesetz zu beachten: der Foreign Exchange Management Act, der durch regelmäßige Richtlinien der Reserve Bank of India bestätigt wird. Im Rahmen des Liberalized Remittance Scheme (LRS) darf jeder in Indien ansässige Bürger bis zu 250,000 US-Dollar pro Person und Geschäftsjahr (das Geschäftsjahr in Indien ist April-März) außerhalb Indiens überweisen, ohne vorher die Genehmigung der Reserve Bank of India einzuholen. Außerdem ist wichtig zu wissen, dass für Minderjährige dieselben Überweisungslimits gelten wie für Erwachsene. Sie können daher auch bis zu 250,000 US-Dollar pro Geschäftsjahr überweisen, sofern sie über eine Permanent Account Number verfügen. Dabei handelt es sich um eine einmalige Registrierungsnummer, die von der Einkommenssteuerbehörde vergeben wird. Für Überweisungen, die diesen Betrag überschreiten oder gegen andere Bestimmungen des LRS verstoßen, ist jedoch eine vorherige schriftliche Genehmigung erforderlich. Alle in Indien lizenzierten Banken sind berechtigt, als Überweisungsagenten aufzutreten, und sie müssen sicherstellen, dass die Überweisungen im Rahmen des LRS erfolgen.
Einige Bestimmungen implizieren, dass Überweisungen mehrerer Familienmitglieder, die letztlich einem Familienmitglied zugute kommen, als „Zusammenlegung“ des Überweisungslimits gelten und gegen das Gesetz und seine Absicht verstoßen. EB-5-Investitionen werden nur im Namen des Hauptantragstellers getätigt. Daher kann die Überweisung von EB-5-Geldern außerhalb Indiens im Namen von zwei oder mehr Familienmitgliedern für eine Zeichnungsvereinbarung, die nur im Namen eines Hauptantragstellers abgeschlossen wird, konservativ als Zusammenlegung ausgelegt werden. Eine liberalere Auslegung basiert dagegen auf der Prämisse, dass auch andere Familienmitglieder von Überweisungen profitieren, da sie ebenfalls abgeleitete Mitglieder der EB-5-Investition sind. Auch die Banken, die autorisierte Vertreter der RBI sind, sind in der Auslegung der Zusammenlegungsfrage geteilter Meinung und viele Banken in Indien verweigern die Überweisung von Geldern für EB-5, es sei denn, sie werden nur vom Hauptantragsteller über zwei Geschäftsjahre verteilt. Eine einfache Lösung hierfür besteht darin, – vorausgesetzt, die Investition erfolgt zu einem geeigneten Zeitpunkt – im März und April Gelder innerhalb des Limits des Hauptantragstellers zu überweisen. In allen anderen Fällen ist jedoch eine sorgfältige Planung der Mittelzuflüsse zur Umgehung des „Clubbing“-Problems unerlässlich. Ebenso ist es wichtig, eine gute Bank zu finden, die eine liberale Auslegung verfolgt und den Anlegern Mittel zu angemessenen Kosten überweist.
Die Bewertung von I-526 erfolgt in erster Linie anhand von zwei Aspekten – der Fähigkeit des Projekts, Arbeitsplätze zu schaffen, und der Rechtmäßigkeit der Finanzierungsquelle. Der einzige Aspekt, den ein Investor kontrollieren und zu dem er beitragen kann, nachdem er das Projekt für die EB-5-Investition ausgewählt hat, ist eine solide Dokumentation der rechtmäßigen Finanzierungsquelle mit sorgfältiger Abstimmung aller rechtlichen und praktischen Aspekte.
Ullas Shah
Ullas Shah ist Wirtschaftsprüfer in den USA und in Indien. Shah kann auf 5 Jahre Erfahrung als Steuer- und Buchhaltungsexperte zurückblicken. Er war maßgeblich an der Beratung einiger der größten Unternehmensumstrukturierungen in Indien beteiligt. Als EB-5-Investor hat er die EB-5-Anforderungen sorgfältig studiert. In Verbindung mit seinem umfassenden Verständnis des indischen Steuer- und Buchhaltungsrahmens hat er für viele EB-XNUMX-Investoren Unterlagen über rechtmäßige Finanzierungsquellen erstellt. Er hat auch mit führenden US-Einwanderungsanwälten, regionalen Zentren und Projekten zusammengearbeitet.
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